법인 임대주택 세금 정리

부동산임대법인은 부동산 임대업을 목적을 설립되는 부동산법인

부동산임대법을 설립하기 위해선 법인 명의의 부동산을 소유하고 있어야 합니다.

 

법인설립등기를 하기 전까지는 법인 명의 부동산이 존재 할 수 없으므로 최초 신고시에는

1) 법인설립등기를 하고 난뒤에 사업자등록증을 신청하기전에 부동산을 취득한 뒤 사업자등록즈을 신청하는 방법

2) 법인 명의의 부동산이 없는 상태에서 임대업 목적을 넣지 않은채 법인설립등기와 사업자등록증 발급까지 모두 완료하고 부동산을 취득한 뒤에 임대업 목적을 새로 추가하는 방법

 

 

신설로 임대법인으로 주택 투자시 발생하는 세금 

 

1. 법인 설립

법인 설립시 납입한 주식금액의 0.4%를 등록면허세로 납부합니다.

* 수도권 과밀억제권역에서 법인 설립시는 등록 면허세가 3배 중과됩니다.

 

 

주택 취득 시

2. 취득세

주택을 매수하게 되면 취득세를 납부해야합니다.

법인은 주택수 지역 구분 없이 매매가의 12%를 취득세로 납부해야 됩니다

(공시가 1억 이하 주택은 취득세 1%)

 

3. 부가가치세

매도자가 일반과세자 + 전용면적 85㎡ 초과주택

위 두 조건에 해당하는 경우 해당 주택 건물분 가격의 10%를 부가가치세로 납부합니다.

(그외는 부가가치세 면제, 일반과세사업자인 법인은 해당 부가가치세 매입세액은 돌려받을수 있습니다.)

주택보유시

1. 재산세 

6월1일을 기준으로 보유하고 있는 부동산에 따른 재산세를 납부합니다.

 

2. 종합부동산세

보유한 주택의 공시가격에 아래 세율을 적용합니다.

조정지역 내 1주택자 (비조정지역 2주택자 포함) : 3%

조정지역 내 2주택자 (조정1 비조정2 비조정 3주택자 포함) : 6%

 

산정된 종합 부동산세액의 20%를 농어촌특별세로 별도 납부해야함

법인은 세부담상한 없이 전년대비 종부세가 급등하더라도 전액 납부해야함

 

4. 법인세

보유하고 있는 중 발생하는 월세수입에 법인세를 과세

전세보증금은 장부를 기장하는 법인의 경우에는 간주임대료를 과세하지 않음

 

5. 주택처분시

법인세(법인지방소득세)

주택 처분시 개인은 양도소득세를 납부하지만 법인은 법인세를 납부합니다.

발생한 양도 차익분은 당기순이익과 합산하여 과세표준을 산출합니다.

(당기순이익: 법인 운영으로 발생한 수익)

 

이금액이 2억이하인 경우 10%

2억 초과 200억이하는 20%의 구조로 법인세가 산출됩니다.

산출된 법인세의 10%를 지방소득세로 별도 신고 납부합니다.

 

6. 토지 등 양도소득에 대한 과세특례

주택 양도차익분의 20%를 토지 등 양도소득에 대한 법인세를 추가로 납부해야됨

 

7. 부가가치세

85㎡ 초과 주택에 대해서는 건물분의 10%를 부가가치세로 납부

읍지역은 100㎡ 초과